Бухгалтерский учет у комитента: проводки с примерами. Бухгалтерский учет у комитента: проводки с примерами Договор комиссии проводки у комиссионера в 1с

В комиссионной торговле всегда действуют комитент и комиссионер. Кто же это такие?

Комитентом называется сторона, передающая товары «на реализацию», или, другими словами, на комиссию.
Комиссионер получает товар, продает его, за это ему выплачивается комиссионное вознаграждение.

«1С 8.3 Бухгалтерия 3.0» поддерживает операции как по отношению к комитенту, так и комиссионеру.

Пример. Наша организация передала комиссионеру товары «на реализацию». Комиссионное вознаграждение по договору должно составить 50% от разницы между стоимостью переданных товаров и выручкой. Комиссионер продал товары, отчитался об этом и получил вознаграждение.

Заключаем с комиссионером договор . Для контрагента необходимо создать новый договор, выбрав вид договора «С комиссионером (агентом) на продажу». В форме договора есть раздел «Комиссионное вознаграждение». Здесь можно выбрать способ, которым будет рассчитываться вознаграждение (варианты — процент от суммы продаж, процент от разности сумм продажи и поступления, либо «Не рассчитывать»), а также указать его размер (в процентах).

Передаем товары на комиссию . Операция оформляется типовой « ». При создании документа необходимо выбрать вид «Товары, услуги, комиссия», в документе указать контрагента и договор, затем занести товары обычным образом на вкладке «Товары». 1С 8.3«понимает», что это комиссия, а не продажа, так как выбран договор «с комиссионером». (На изображении ниже «Договор комиссии» – это наименование договора, взятое для примера. Не забывайте, что для правильного выполнения операций важно выбрать вид договора, а не просто указать наименование).

Поскольку документ отражает передачу на комиссию, в табличной части появилась графа «Счет передачи». Это бухгалтерский счет, служащий для учета товаров, которые переданы комиссионеру. По умолчанию указан счет, установленный в справочнике для данной номенклатуры (если номенклатура имеет вид «Товар», то это счет 45.01 «Покупные товары отгруженные»).

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Документ выполняет проводки бухучета по каждой позиции в дебет счета передачи, в нашем примере сформируются проводки Дт 45.01 Кт 41.01.

Регистрация отчета комиссионера в 1С Бухгалтерия 8.3

Регистрируем отчет комиссионера, начисляем вознаграждение . Для этих целей предназначен специальный документ программы 1С. Зайдем в раздел «Продажи» (подраздел Продажи), откроем пункт «Отчеты комиссионеров о продажах», создадим новый документ.

На вкладке «Главное» выберем контрагента и договор. В форме документа есть раздел «Комиссионное вознаграждение», сюда нужно внести сведения для расчета и учета вознаграждения.

Если ранее в договоре уже были заполнены способ расчета и процент вознаграждения, то они автоматически подставляются в документ. При необходимости эти данные доступны для изменения. Также здесь можно указать счет учета НДС и ставку НДС по вознаграждению и , полученную от комиссионера.

Отметка «Комиссионное вознаграждение удержано из выручки» ставится, если комиссионер произведет оплату за товар сразу за вычетом вознаграждения. Если же он оплатит товар полностью, а вознаграждение будет выплачено отдельно, то эту отметку ставить не нужно.

Ниже следует указать счет и аналитику затрат на вознаграждение. Как правило, по умолчанию устанавливается счет 44.01 «Издержки обращения» и статья затрат «Услуги комиссионеров».

Вкладка «Реализация» предназначена для сведений о проданных товарах. Очень удобная возможность — автоматическое заполнение по тому документу реализации, которым мы отразили в программе передачу товаров на комиссию.

Для этого нужно просто нажать «Заполнить» и выбрать нужный вариант. (Другая возможность — создать «Отчет комиссионера» на основании «Реализации»). В табличной части ниже появятся товары. Их количество можно отредактировать вручную, доступно и ручное занесение товаров.

В таблице товаров есть графы «Цена передачи» (по этой цене товар был передан комиссионеру) и просто «Цена» (цена продажи). В нашем случае цена передачи установлена автоматически по документу реализации. Цену продажи поставим вручную.

Поскольку в документе указан способ расчета вознаграждения, программа произведет расчет согласно этому способу и заполнит графу «Сумма вознаграждения». Если бы был выбран способ «Не рассчитывать», то пришлось бы сумму вознаграждения указать вручную.

В табличной части «Покупатель » можно при необходимости указать покупателя товаров и данные для счета-фактуры (который будет создан при проведении документа).
Вкладка «Возвраты » предназначена для отражения возврата нереализованных товаров, если такое произошло.
На вкладке «Денежные средства » отражаются сведения об оплате от покупателя. Данные вносятся вручную.
На вкладке «Дополнительно » есть поля для указания грузоотправителя и грузополучателя в том случае, если они отличаются от поставщика и покупателя.

После проведения наш документ 1С сформирует проводки бухучета в отчете комиссионера:

Дт 90.02 Кт 45.01 (списание себестоимости проданных товаров);
Дт 62 Кт 90.01 (выручка);
Дт 44.01 Кт 60.01 (затраты на комиссионное вознаграждение).

Кроме того, поскольку в документе была установлена настройка «Комиссионное вознаграждение удержано из выручки», сформирована проводка по удержанию вознаграждения: Дт 60 Кт 62.

В примере наша организация — плательщик НДС, поэтому формируются проводки начисления НДС по проданным товарам (Дт 90.03 Кт 68.02) и выделения НДС по вознаграждению (Дт 19.04 Кт 60).

Оплата товара и выплата комиссионного вознаграждения

Получаем оплату за товар, выплачиваем вознаграждение комиссионеру. Для ввода документов, регистрирующих получение оплаты за товары («Поступление наличных» или «Поступление на расчетный счет»), удобно использовать механизм ввода на основании.

Организован учет комиссионной торговли. В рассматриваемом нами примере участвуют три действующих лица (организации): комитент, комиссионер и субкомиссионер. Сейчас нас интересует реализация.

В свою очередь организация «Комиссионер» для продажи товаров также пользуется услугами посредника - организации «Субкомиссионер». Субкомиссионер также участвует в расчетах и действует от своего имени. Его комиссионное вознаграждение составляет 5% от суммы продажи.

18 января 2016 года субкомиссионер отгрузил товар покупателю и выставил от своего имени счет-фактуру на реализацию.
Для оформления данной операции в программе используется документ Реализация с видом операции Товары.
В «шапке» документа указывается контрагент-покупатель и договор с ним. Вид договора – С покупателем.

В табличной части на закладке Товары выбирается соответствующая номенклатура - товар на комиссии, ее количество и цена. Так как вознаграждение комиссионера и субкомиссионера в нашем примере рассчитывается, как процент от суммы продажи, то товары отгружаются покупателю по цене комитента. Счет учета 004.01 «Товары, принятые на комиссию. Товары на складе».

Согласно п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, комиссионер, реализующий от своего имени товары (работы, услуги), имущественные права покупателю, обязан выставить покупателю счет-фактуру и зарегистрировать его в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Выставленный покупателю счет-фактура регистрируется (создается) в «подвале» документа Реализация.

При проведении документ в бухгалтерском учете спишет с кредита счета 004.01 отгруженные покупателю комиссионные товары, сформирует проводку Дт 62.01 - Кт 76.09 (субкомиссионеру должен заплатить покупатель, а субкомиссионер должен перечислить эти денежные средства комиссионеру) и произведет зачет аванса (Дт 62.02 - Кт 62.01), так как в нашем примере покупатель произвел предоплату в счет будущих поставок.

Согласно п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, комиссионеры (агенты) не регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные ими покупателю при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени. Поэтому, обратите внимание, документ не сделал запись в регистр накопления НДС Продажи (книга продаж).

Зато документ сделал запись во вспомогательный регистр Реализованные товары и услуги комитента (принципала). В этом регистре программа запоминает все, что продано по конкретному комитенту и договору. Регистр используется для автоматического заполнения документа Отчет комитенту.

Пример заполнения документа Реализация и результат его проведения показаны на Рис. 1.

Рисунок 1.

Субкомиссионер обязан отчитываться перед комиссионером. Он пишет комиссионеру отчет. Он отчитывается о реализованных товарах, передает комиссионеру реквизиты покупателей и сведения о выставленных им счетах-фактурах. Субкомиссионер претендует на комиссионное вознаграждение.

В программе необходимо сформировать документ Отчет комитенту с видом операции Отчет о продажах.

На закладке Главное указывается комиссионер, договор с ним, способ расчета комиссионного вознаграждения (в соответствии с нашим примером - 5% от суммы продажи), указывается номенклатура-услуга по вознаграждению, счет учета доходов и счет учета НДС (счета учета устанавливаются из регистра сведений Счета учета номенклатуры). Если комиссионное вознаграждение относится к основному виду деятельности (счет учета доходов 90.01), то указывается субконто - Номенклатурная группа (заполняется из справочника Номенклатура).

Табличная часть на закладке Товары и услуги заполняется автоматически с помощью кнопки «Заполнить» -> Заполнить реализованными по договору. По этой команде программа «заглянет» в регистр накопления Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов) и заполнит табличную часть перечнем реализованных каждому покупателю товаров с указанием даты реализации, рассчитает сумму комиссионного вознаграждения. В нашем примере реализация была всего одна.

На закладке Денежные средства субкомиссионер докладывает, что при отгрузке товаров покупателю произошел зачет аванса.

Закладка Рассчеты используется для указания счетов расчетов (у нас используются счета по умолчанию, которые установлены в регистре сведений Счета расчетов с контрагентами), а также там находится флажок, позволяющий удержать сумму комиссионного вознаграждения из выручки комитента.

После заполнения документа (закладка Товары и услуги) на закладке Главное с помощью соответствующей кнопки выписывается счет-фактура на сумму вознаграждения.

Проводки у документа очень простые. Комиссионное вознаграждение для субкомиссионера является выручкой. Поэтому, при проведении, документ в бухгалтерском и налоговом учете начислит выручку (Дт 62.01 - Кт 90.01.1), на сумму выручки начислит НДС (Дт 90.03 - Кт 68.02) и зачтет сумму комиссионного вознаграждения из выручки комитента (Дт 76.09 - Кт 62.01).

Также документ сделает запись в регистр накопления НДС Продажи (книга продаж) и спишет в регистре Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов) записи по реализованным товарам.
Пример заполнения документа Отчет комитенту и результат его проведения показаны на Рис. 2.

Рисунок 2.

Согласно п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, комиссионер, реализующий от своего имени товары, должен получить от комитента счет-фактуру, выставленный им на имя покупателя, и зарегистрировать его в журнале учета счетов-фактур. Поэтому, когда комиссионер выставит соответствующие счета-фактуры, субкомиссионеру необходимо будет вернуться к документу Отчет комитенту, на его основании создать документ (документы) Счет-фактура полученный и в появившемся списке выбрать вид счета-фактуры – Счет-фактура на поступление (см. Рис. 3).

Рисунок 3.

В открывшейся форме документа Счет-фактура полученный указывается номер и дата счета-фактуры, полученного от комиссионера, а также, с помощью ссылки Выбор, выбирается счет-фактура, выставленный субкомиссионером покупателю. Код вида операции – 04 Товары, работы, услуги комитента. При проведении такой документ регистрируется только в журнале учета счетов-фактур.
Документ Счет-фактура полученный представлен на Рис. 4.

Рисунок 4.

Организация «Комиссионер», получив от субкомиссионера отчет, у себя в программе создает документ Отчет комиссионера (агента) о продажах.

На закладке Главное выбирается контрагент-субкомиссионер, договор с ним, указывается способ расчета комиссионного вознаграждения. В качестве счета учета затрат по комиссионному вознаграждению в документе по умолчанию используется счет 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» с аналитикой Услуги комиссионеров (статья затрат с видом расхода Прочие расходы), что нас полностью устраивает. Счет учета НДС - 19.04 «НДС по приобретенным услугам». Необходимо установить флажок Комиссионное вознаграждение удержано из выручки.

Закладка Реализация по кнопке «Заполнить» → Заполнить по реализации или Добавить из реализации заполняется всеми переданными на реализацию субкомиссионеру товарами, а далее, вручную, корректируется, исходя из полученного от субкомиссионера отчета. Закладка содержит две табличные части.

В верхней табличной части указываются покупатели. Нижняя табличная часть заполняется отдельно для каждого покупателя. В ней указываются реализованные товары, их количество, цена продажи и цена передачи. Сумма комиссионного вознаграждения рассчитывается автоматически по каждой строке. Счет учета 004.02 «Товары, переданные на комиссию». Остальные счета, в случае передачи товаров на субкомиссию, никакого значения не имеют. В верхней табличной части по каждому покупателю сумма всего и сумма НДС рассчитываются автоматически исходя из стоимости проданных товаров. В соответствии с пп. а, и, к, л п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, при составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), указывается дата выписки счета-фактуры комиссионером (агентом), наименование и реквизиты покупателя. Поэтому необходимо установить флажок СФ и указать дату счета-фактуры, выставленного субкомиссионером покупателю. Документы Счет-фактура выданный на имя каждого покупателя создадутся автоматически при проведении документа. Счета-фактуры регистрируются только в журнале учета счетов-фактур.

На закладке Денежные средства: указывается вид отчета по платежам – Зачет аванса, покупатель, дата зачета аванса, сумма с НДС, ставка НДС и сумма НДС.

Затем на закладке Главное регистрируется счет-фактура, выставленный субкомиссионером на комиссионное вознаграждение.
Документ Отчет комиссионера (агента) о продажах показан на Рис. 5.

Рисунок 5.

При проведении документ спишет с кредита счета 004.02 реализованные переданные на субкомиссию товары (проводка 1), начислит по дебету счета 62.01 задолженность за проданные товары субкомиссионера и по кредиту счета 76.09 задолженность комитенту (проводка 3), учтет по дебету счета 44.01 расходы на комиссионное вознаграждение (проводка 4), выделит по дебету счета 19.04 сумму НДС, предъявленную субкомиссионером (проводка 5), и удержит комиссионное вознаграждение из выручки (проводка 2).

Документ сделает записи в регистры накопления НДС предъявленный, НДС авансы по договорам комиссии и Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов).
Результат проведения документа Отчет комиссионера (агента) о продажах показан на Рис. 6.

Рисунок 6.

В свою очередь комиссионер должен отчитываться перед комитентом. Поэтому, получив отчет от субкомиссионера, он пишет свой отчет комитенту и также докладывает о реализованных товарах, покупателях и выставленных, уже непосредственно им, счетах-фактурах.

Он, также как и субкомиссионер, создает в программе документ Отчет комитенту с видом операции Отчет о продажах.

В документе на закладке Главное указывается комитент, договор с ним, способ расчета комиссионного вознаграждения (в соответствии с нашим примером - 10% от суммы продажи), указывается номенклатура-услуга по вознаграждению, счета учета.

Закладка Товары и услуги и закладка Денежные средства заполняется точно таким же образом как и у субкомиссионера. После заполнения документа, на закладке Главное с помощью соответствующей кнопки выписывается счет-фактура на сумму вознаграждения.

При проведении документ в бухгалтерском и налоговом учете начислит комиссионеру выручку (Дт 62.01 - Кт 90.01.1), начислит НДС (Дт 90.03 - Кт 68.02) и зачтет сумму комиссионного вознаграждения из выручки комитента (Дт 76.09 - Кт 62.01), сделает запись в регистр накопления НДС Продажи (книга продаж).

Документ Отчет комитенту и результат его проведения показаны на Рис. 7.

Рисунок 7.

Комиссионер должен получить от комитента счет-фактуру, выставленный комитентом на имя покупателя, и зарегистрировать его в журнале учета счетов-фактур. Такой счет-фактура, как мы знаем, создается на основании документа Отчет комитенту (см. Рис. 8).

Рисунок 8.

В форме документа Счет-фактура полученный указываются реквизиты счета-фактуры, полученного от комитента, и с помощью ссылки Выбор, выбирается счет-фактура выставленный комиссионером на имя покупателя.
Документ Счет-фактура полученный от комитента представлен на Рис. 9.

Рисунок 9.

И, наконец, мы дошли до организации «Комитент». Комитент, получив от комиссионера отчет, у себя в программе создает документ Отчет комиссионера (агента) о продажах.

На закладке Главное выбирается контрагент-комиссионер, договор с ним, указывается способ расчета комиссионного вознаграждения, счет учета затрат по комиссионному вознаграждению, счет учета НДС, устанавливается флажок Комиссионное вознаграждение удержано из выручки.

Закладка Реализация заполняется также как и в организации «Комиссионер». В нижней табличной части для каждого покупателя указываются реализованные товары, их количество, цена продажи и цена передачи. Сумма комиссионного вознаграждения рассчитывается автоматически. Счет учета 45.01 «Покупные товары отгруженные», счет доходов 90.01.1, счет НДС 90.03 и счет расходов 90.02.1 устанавливаются из регистра сведений Счета учета номенклатуры. В верхней табличной части для каждого покупателя устанавливается флажок СФ и указывается дата счета-фактуры, выставленного комиссионером. Документы Счет-фактура выданный на имя каждого покупателя создадутся автоматически при проведении документа.

На закладке Денежные средства: указывается вид отчета по платежам – Зачет аванса, покупатель, дата зачета аванса, сумма с НДС, ставка НДС и сумма НДС. Содержание данной закладки для комитента является очень важным, так как на основании указанных данных документ восстанавливает НДС по полученному авансу.

Затем на закладке Главное регистрируется счет-фактура на комиссионное вознаграждение, полученный от комиссионера.
Документ Отчет комиссионера (агента) о продажах показан на Рис. 10.

Рисунок 10.

При проведении документ спишет с кредита счета 45.01 в дебет счета 90.02.1 реализованные товары (проводка 1), начислит по кредиту счета 90.01.1 выручку (проводка 3), начислит НДС (проводка 5), учтет по дебету счета 44.01 расходы на комиссионное вознаграждение (проводка 4), выделит по дебету счета 19.04 сумму НДС, предъявленную комиссионером (проводка 6), удержит комиссионное вознаграждение из выручки (проводка 2) и восстановит НДС с полученного аванса (проводка 7).

Документ сделает записи в регистры накопления по НДС.
Во-первых, НДС авансы по договорам комиссии и НДС Покупки - восстановлен НДС по полученному авансу и сделана запись в книгу покупок.
Во-вторых, НДС предъявленный - комиссионер предъявил сумму НДС по своему вознаграждению.
В-третьих, НДС Продажи - в соответствии с п.20 Правил ведения книги продаж комитенты (принципалы), реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по договору комиссии (агентскому договору), предусматривающему продажу от имени комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю.
Результат проведения документа Отчет комиссионера (агента) о продажах показан на Рис. 11.

Рисунок 11.

Посмотрим, что содержится в книге продаж и книге покупок у комитента, в журналах учета счетов-фактур у комиссионера и субкомиссионера.
В книге продаж у комитента две записи. Выставлены счет-фактура на аванс (код вида операции – 02) и счет-фактура на реализацию (код вида операции – 01) на имя покупателя (графа 7), заполнены сведения о посреднике (графы 9 и 10).
Книга продаж комитента, в части нашего примера, показана на Рис. 12.

Рисунок 12.

В книге покупок у комитента три записи. Счет-фактура от поставщика товара (код вида операции – 01), счет-фактура от комиссионера на вознаграждение (код вида операции – 01) и восстановлен НДС по полученному авансу (код вида операции – 22) .
Книга покупок комитента, в части нашего примера, показана на Рис. 13.

Рисунок 13.

Посмотрим журнал учета счетов-фактур у комиссионера. Комиссионер выставлял счет-фактуру на аванс (код вида операции - 05) и счет-фактуру на реализацию (код вида операции - 04). В графе 8 указан покупатель, в графе 10 указан продавец – комитент, а в графе 14 - выставленные комиссионером счета-фактуры ссылаются на счета-фактуры в части 2 журнала, полученные от комитента. В графе 10 части 2 журнала указан субкомиссионер (см. Рис. 14).

Рисунок 14.

Посмотрим журнал учета счетов-фактур у субкомиссионера. Субкомиссионер выставлял счет-фактуру на аванс (код вида операции - 05) и счет-фактуру на реализацию(код вида операции - 04) . В графе 8 указан покупатель, в графе 10 указан продавец – комиссионер, а в графе 14 - выставленные субкомиссионером счета-фактуры ссылаются на счета-фактуры в части 2 журнала, полученные от комиссионера (см. Рис. 15).

Рисунок 15.

Для отражения комиссионной торговли в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 необходимо произвести следующие настройки: Главное-Настройки-Функциональность:

На закладке Торговля отметим галочкой следующие поля:

Такие настройки дадут возможность отражать хозяйственные операции по комиссионной торговле в 1С 8.3.

Особенности отражения хозяйственных операций по комиссионной торговле в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 у комитента рассмотрены

Поступление товаров принятых на комиссию – учет у комиссионера в 1С 8.3

Создадим документ и заполним с видом Товары, услуги, комиссия:

Из справочника Контрагенты выберем организацию-комитента, с которой заключен договор с видом С комитентом (принципалом) на продажу . В договоре необходимо выбрать один из способов расчета:

Заполняем документ добавлением или подбором номенклатуры из группы Товары на комиссии:

Проведение документа Поступления:

делает следующее движение: товар оприходован на забалансовый счет 004.01 Товары, принятые на комиссию:

Отражение приходных документов от комиссионера одинаково для комиссионеров занятых оптовой или . Дальше рассмотрим их особенности.

Отражение операций у комиссионера в розничной торговле

Для продажи товара в розницу необходимо установить тип цены документом в разделе Склад – Цены:

Создаем новый документ, указав Тип цен – Розничная:

Продажа товаров принятых на комиссию

В розничной торговле операции по продажам отражаются документом :

Создаем новый документ. В нашем примере выберем вид операции Розничный магазин, то есть продажи будут осуществляться через автоматизированную торговую точку, и сможем определить количество проданного товара за каждый день:

Заполним документ, выбрав товар из папки, Товары на комиссии справочника номенклатуры, количество проданных товаров. Цена и стоимость в 1С 8.3 заполнится автоматически. 004.01, счет доходов 90.01.1:

Проведение документа дает следующие проводки:

На основании документа Отчет о розничных продажах сформируем документ Поступление наличных:

Проведенный документ не делает проводок, но необходим для корректного заполнения Кассовой книги:

Учет комиссионного вознаграждения

Для формирования отчета комиссионера в 1С 8.3 по ссылке Создать на основании в документе Поступление: товары услуги , комиссия введем новый документ :

Заполняем закладку Главное, выбрав комитента и договор с ним, указав способ расчета комиссионного вознаграждения, в соответствии с договором:

Заполняем закладку Товары и услуги по кнопке Заполнить, выбрав способ заполнения:

Заполнить реализованными по договору – таблица заполнится реализованными товарами;
Заполнить по договору – таблица заполнится всеми полученными товарами по договору;
Заполнить по поступлению – предлагается список документов поступления:

Заполним документ выбрав Заполнить реализованными по договору:

Закладку Денежные средства заполняем, выбрав соответственный вид оплаты для розницы - оплата и покупателя – Розничный покупатель:

На закладке Расчеты указываем счет расчетов по комиссионному вознаграждению и по оплате за комиссионный товар. При установке флажка Удерживать комиссионное вознаграждение из выручки комитента вознаграждение автоматически удержится из выручки комитенту и в 1С 8.3 автоматически заполнятся счета расчетов:

Проводим документ. Посмотрим, какие он сформировал проводки:

По кнопке Выписать счет-фактуру на закладке Главная сформируем счет-фактуру:

Перечисление денежных средств комитенту

Оформить платежное поручение комитенту можно перейдя по ссылке ввести на основании из документа Отчет комитентам:

Проверяем заполнение документа. После проведения закроется задолженность перед комитентом:

Документ выписка банка создает следующие проводки:

Проверяем по оборотно – сальдовой ведомости взаиморасчеты с комитентом:

Отражение операций у комиссионера в оптовой торговле

Поступление товаров от комитента в 1С 8.3 отражается документом Поступление (акты, накладные) с видом Товары, услуги, комиссия, выбрав тип склада Оптовый.

Продажа товаров принятых на комиссию оптовому покупателю

Выпишем счет покупателю для оплаты. Меню Продажи – Счет покупателям:

Создадим новый документ и заполним его табличную часть, выбрав номенклатуру из группы Товары на комиссии:

Создадим документ реализации, перейдя на основании счета покупателю. Документ в 1С 8.3 заполняется автоматически на основании счета покупателю:

Проведем документ, и посмотрим движение, которое он делает:

Комиссионер выписывает документы реализации и счет-фактуру от своего имени, но счет – фактура регистрируется только в Части 1 и не отражается в Книге продаж. Такая реализация не является для комиссионера налоговой базой для НДС:

Движение документа Счет-фактура:

Счета-фактуры регистрируются в Журнале учета полученных и выданных счетов-фактур:

Оплата от покупателя

Оплата отражается , которое в 1С 8.3 можно ввести на основании счета покупателю:

Движение документа делает следующие проводки:

Отчет комитенту о продажах

Отчет комитенту в 1С 8.3 можно сформировать из раздела Покупки – Отчеты комитентам или на основании документа Поступления:

Создаем новый отчет. Заполняем вкладки Отчета комитенту аналогично заполнению при розничной торговле. Выписываем счет-фактуру по ссылке:

Проведенный документ Отчет комитенту дает такое движение:

Сформированный счет-фактура не делает записи в журнале. Регистрируется в Книге продаж как выручка:

Через меню Покупки – Покупки – Отчет комитенту по кнопке Создать на основании выберем Счет-фактура, полученный с видом Счет-фактура на поступление:

Комиссионер – предприятие, получающее прибыль путем ведения посреднической деятельности в сделках купли-продажи собственности комитента. В статье расскажем про бухгалтерский учет у комитента, рассмотрим основные положения договора комиссии и типовые проводки.

Договор комиссии – что это такое

По договору комиссии (посреднической сделки) одной стороной (комиссионером) совершаются сделки, условия которых продиктованы ему второй стороной (комитентом), при этом посредник осуществляет хоз. операции от своего имени, но за счет комитента, и получает за оказание данной услуги вознаграждение. Так как в сделках комиссии участвует две стороны, хоз. операции должны быть учтены в бухучете обеих сторон.

Несмотря на то, что сделка имеет место по волеизъявлению комитента, права и обязательства по ее заключении переходят к комиссионеру. Имущество, переданное комитентом в пользование посреднику, остается собственностью комитента, но комиссионер отвечает за его целостность, пока оно находится у него.

После завершения всех оговоренных в соглашении действий, комиссионер отчитывается по результатам сделки перед нанимателем, затем происходит передача всего того, что являлось предметом сделки. Если нареканий у нанимателя по отчету не возникает, он считается принятым. За работу комиссионер получает вознаграждение, условия и размер которого были заранее оговорены в договоре комиссии. Он имеет право удерживать заработанные им деньги из общей суммы средств, которые были переданы ему за счет комитента.

Если комиссионер понес затраты, он вправе требовать их компенсации. Обычно порядок возмещения ему расходов прописан в договоре комиссии, и, как правило, затраты на хранение собственности комитента не компенсируются. Зато иногда возможна выплата дополнительного гонорара за делькредере.

Порядок учета комиссионных хоз. операций во многом зависит от пунктов договора, а от правильности их указания зависит величина налоговой базы, т.к. определяется она на основании результатов хоз. операций.

Типовые бухгалтерские проводки у комитента

Когда комитент договаривается с комиссионером о реализации им товаров, он продолжает владеть им как собственник, и в тот день, когда товары будут проданы, права на них перейдут от комитента напрямую к закупщику. На эту дату бухгалтер комитента и должен отразить приход денежных средств по данной сделке, причем цена за единицу товара обязана совпадать с объявленной комиссионером.

Сложность осуществления записей в бухгалтреских регистрах заключается в том, что бухгалтеру нужны сведения из отчета посредника о проведенных операциях с указанием результатов работы и реальной стоимости проданного имущества, названной закупщику.

Обычно комиссионер может удержать сумму своего гонорара из средств, полученных им от закупщика собственности комитента или от самого комитента на исполнение посредником комиссионного договора. Поэтому в отчете о проделанной работе будет содержаться и информация о сумме, взятой им в качестве оплаты своих услуг. Значит, отчет послужит доказательством для списания расходов на проведение продаж, в списке которых будет значится гонорар посредника.

Когда весь товар будет продан, комитентом оформляется для компании-посредника счет-фактура с такими же сведениями, какие содержались в документе комиссионера закупщику.

Бухучет комитента по сделкам комиссионера, участвующего и не участвующего в расчетах, различен: (нажмите для раскрытия)

Если посредник участвует в расчетах, комитент рассчитывается исключительно с ним, а уже посредник сам осуществляет расчеты с закупщиками и поставщиками по существующим соглашениям. Вырученные деньги будут отправлены комитенту, т. к. они не принадлежали посреднику.
Когда комиссионер не участвует в расчетах, комитент рассчитывается по проведенным посредником сделкам с контрагентами и закупщиками сам. Комиссионер получит только деньги, которые он заработал, реализовывая свои услуги посредника.

В целях учета переданного посреднику имущества работник бухгалтерии переносит суммы его стоимости с КРЕДИТА 41 “Товары” в ДЕБЕТ 45 “Товары отгруженные”, где отданные комиссионеру вещи будут числиться до даты, когда их владельцем станет закупщик (иногда этой датой оказывается день возвращения вещей на склад комитента, если комиссионное соглашение было по каким-то причинам расторгнуто).

Бухучет выручки у комитента проводится параллельно с отчуждением его собственности в пользу закупщика. Он заключается в осуществлении следующих записей:

Отражение прихода денег от продажи имущества по К 90 “Продажи” с/сч 90-1 “Выручка” по стоимости из договоров, подписанных посредником, и Д 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”;
Начисление НДС с реализационного оборота;
Списание в ДЕБЕТ 90-2 “Себестоимость продаж” суммы, учтенные ранее по ДЕБЕТУ 45 “Товары отгруженные” по величине реальной себестоимости проданного имущества.

Бухгалтерские проводки комитента

Ниже представлены примеры бухгалтерских проводок:

Операция	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Комиссионер реализует имущество комитента
Имущество отдано комиссионеру для продажи	45	41
Отражены приходы денег от реализации имущества	62	90
Начислена сумма НДС	90	68
Списание себестоимости проданного имущества	90	45
Выдан гонорар посреднику	44
Вычтена сумма НДС по гонорару	19	76 суб. “Расчеты с комиссионером”
Учет долга закупщика	76 суб. “Расчеты с комиссионером”	62
Вычтен НДС по гонорару посредника	68	19
На р/с пришел доход от реализации имущества	51	76 суб. “Расчеты с комиссионером”
Комиссионер покупает имущество для комитента
Выплачены деньги посреднику на покупку товаров	76 суб. “Расчеты с комиссионером”	51
Приход товаров от контрагента	10	60
Начисление НДС по купленным вещам	19	60
Сумма гонорара посредника добавлена к стоимости товара	10	60
Начисление НДС по гонорару	19	60
Учтен долг перед контрагентом	60	76 суб. “Расчеты с комиссионером”
Учтен долг перед посредником	60	76 суб. “Расчеты с комиссионером”
Вычтен НДС	68	19
Приняты остатки денег от сделки	51	76 суб. “Расчеты с комиссионером”

Пример бухгалтерского учета у комитента

ЗАО “Наниматель” отправило ООО “Посредник” имущество на продажу. По комиссионному соглашению за него будет выручено 350 тыс. руб (в т. ч. НДС – 63 тыс. руб). Себестоимость имущества равна 175 тыс. руб. Гонорар комиссионера – 35 тыс. руб (в т. ч. НДС – 6300 руб).

ООО “Посредник” завершило продажу имущества. Оно участвует в расчетах и имеет право изъятия суммы своего гонорара из общих денег, принадлежащих ЗАО “Наниматель”. ЗАО “Наниматель” в своей учетной политике утвердило работу в режиме “по отгрузке” в целях вычисления суммы НДС. Бухгалтерия ЗАО “Наниматель” сделает соответствующие проводки.

Примечание: К основным счетам были открыты субсчета:

76-5 (Расчет с комиссионером),
76-6 (Расчет с комитентом),
76-7 (Расчет с закупщиком).

Операция	ДЕБЕТ	КРЕДИТ	Сумма (руб)
Отдано имущество на склад ООО “Посредник”	45	41	175000
Отражены доходы от продажи	62	90-1	350000
Начисление по ним суммы НДС	90-3	68	63000
Списание реальной себестоимости проданного имущества	90-2	45	175000
Гонорар ООО “Посредник” зачтен в затратах на реализацию	44	76-5	28700 (35000 – 6300)
Зачтен НДС по гонорару	19	76-5	6300
Учет гонорара комиссионера в числе платежей за проданное имущество	76-5	62	35000
Вычтен НДС по услуге ООО “Посредник”	68	19	6300
Принята выручка за проданные вещи за минусом гонорара посредника	51	62	(315000 – 35000)
Списание расходов по продаже	90-2	44	28700
Прибыль от сделки	90-9	99	83300 (350000 – 63000 – 175000 – 28700)

Учет у комитента при реализации товаров через комиссионера в 1С

Разберемся в отражении хоз. операций у комитента по комиссионному соглашению в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0. Прежде чем перейти к использованию программы, нужно настроить 1С 8.3 под работу с операциями по комиссионному договору:

Открыть закладку “Главное”, в столбце “Настройки” выбрать “Функциональность”;
Открыть закладку “Торговля” и поставить галочку напротив:

“Продажа товаров и услуг комитентов (принципиалов)”,
“Продажа товаров и услуг через комиссионеров (агентов)”,
“Приобретение товаров и услуг для комитентов (принципиалов)”,
“Приобретение товаров и услуг через комиссионеров (агентов)”. Готово.

Во всех расчетах в документах будет учтен удержанный посредником гонорар за услуги, в этом можно убедиться, открыв оборотно-сальдовую ведомость по счету 76-09.

Операция: передача имущества посреднику

Создать новый документ: выбрать пункт “Реализация”, “товары, услуги, комиссия”;
Для посредника в графе “Вид договора” выбрать “С комиссионером (агентом) на продажу”, в строке “Контрагент” вписать наименование его предприятия;
Заполнить запрашиваемую программой информацию по договору;
Документ сделает необходимые проводки.

Операция: создание отчета комиссионера по сделке, в ходе которой было продано имущество комитента (нажмите для раскрытия)

Нажать “Создать на основании”, выбрать “Документа реализации”.
Открыть закладку “Главное”, указать счета проведенных расчетов, нажав на гиперссылку. Выбрать из списка способ расчета. Если гонорар посредник удерживает из общей суммы денег комитента, поставить галочку около надписи “Комиссионное вознаграждение удержано из выручки”;
Открыть закладку “Реализация”, В графе “Покупатель” указать закупщика, получившего имущество комитента через посредника. Если закупщику выставлялся счет-фактура, поставить галочку в столбце “СФ”, и он будет оформлен программой.
Счет-фактура переоформляется посредником, так что в графе “Организация” нужно указать комитента, а в “Контрагент” – закупщика имущества комитента. Он будет занесен в Книгу Продаж. Читайте также статью: → « ».
Открыть закладку “Денежные средства”, записать данные о выручке, сложившейся из оплаты закупщиком товара. Проводки сформируются программой. Счет-фактура подлежит регистрации в Книге Продаж.

Операция: регистрация счета-фактуры на гонорар комиссионеру

Нажать на список “Создать на основании”, выбрать “Отчет комиссионера (агента) о продажах”
Программа заполнит данные сама; а документ осуществит проводки.

Операция: прием выручки от комиссионера за реализованное имущество

Нажать на “Создать на основании”, выбрать “Отчет комиссионера (агента) о продажах” Программа заносит сведения сама.
Провести документ “Поступление на р/с”, он сам осуществит проводки.

НДС с авансов за услуги комиссионера

По завершении посредником операций по продаже имущества комитента, им предоставляется отчет и счет-фактура для получения заслуженного гонорара, которая пройдет регистрацию у комитента в ч. 2 регистра учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге закупок.

НДС на сумму гонорара за посреднические услуги и на суммы компенсаций затрат комиссионера, могут быть учтены при расчете налоговой базы только после осуществления бухучета этих затрат, и только если были сохранены счета-фактуры.

“Входной” НДС по гонорару комиссионера по реализации имущества нанимателя будет принят к вычету при расчете налогооблагаемой базы комитента.

При зачете взаимных претензий сумма НДС выплачивается комиссионеру, продавшему товары комитента, отдельным платежным поручением, но этого не нужно делать в случае, когда посредник самостоятельно удерживает сумму своего гонорара за услуги с общей суммы денежных средств нанимателя.

При продаже товаров комитента:

Учет суммы НДС с гонорара фирмы-посредника: Д 19 К 76 суб. “Расчеты с комиссионером”.
Вычет НДС по гонорару посредника: Д 68 К 19.

При закупке товаров для комитента:

Учет НДС по гонорару комиссионера: Д 19 К 60.
Вычет НДС по оплате услуг посредника: Д 68 К 19.

НДС комитента с денежных средств, переданных комиссионеру

Никакого НДС не учитывается бухгалтером комитента на день отправки его имущества посреднику, потому что это не имеет отношения к продажам. Если комиссионным договором предусмотрена реализация имущества комитента через посредника, налогооблагаемой базой будет являться сумма выручки от его продажи полностью (НДС не учитывается), сумма гонорара посредника и, если таковое имелось, его дополнительное вознаграждение.

База для обложения НДС вычисляется в один из нижеперечисленных дней (событие которого наступит раньше другого):

дата доставки имущества (самое первое оформление первичного документа для закупщика),
дата совершения предоплаты за будущую выгрузку товара (напрямую от закупщика или посреднику, если он участвует в расчетах).

Если договором комиссии оговорена закупка товаров для комитента, он может принять к вычету НДС по имуществу сторонних лиц, за который заплатил посредник. Для этого придется сохранить копии первичной документации и расчетных бумаг от посредника. Сумма НДС определяется, исходя из счета-фактуры, отправленного комиссионером. А тот потом заносит в документ данные из счетов-фактур, оформленных для него третьими лицами.

Проводки:

НДС с выручки от продаж: Д 90 К 68.
НДС на сумму закупленных товаров: Д 19 К 60.

Налог на прибыль у комитента

Денежные средства, поступившие комитенту после продажи его имущества комиссионером, являются доходом предприятия, с которого уплачивается налог на прибыль.

К налоговому вычету могут быть приняты:

себестоимость реализуемых товаров,
суммы затрат на осуществление их продажи (сюда включена сумма гонорара посредника по договору комиссии и сумма, компенсирующая его затраты, в обе суммы не включена величина НДС).

Если уставом предприятия принят метод начисления, днем получения доходов считается день фактической продажи имущества комитента (берется из извещения, получаемого от комиссионера в рамках 3 дней по окончании отчетного периода, или из отчета посредника).

Вычесть из налогооблагаемой базы суммы затрат на продажу имущества можно в день одобрения отчета посредника о проделанной работе.

Законодательные акты по теме

Следует изучить такие документы:

Статьи, пункты	Описание
п. 1 ст. 990 ГК РФ	Об определении договора комиссии
абз. 2 п. 1 ст. 990 ГК РФ	О приобретении комиссионером прав и обязанностей по договору комиссии, когда в сделке назван комитент
п. 1 ст. 996 ГК РФ	О правах собственности комитента на имущество, переданное комиссионеру
ст. 999 ГК РФ	О предоставлении по завершении работы комиссионером отчета и всего, что было получено по сделке, комитенту
п. 1 ст. 991 ГК РФ	О вознаграждении комиссионера за проделанную по договору комиссии работу
п. п. 5, 12 Положения по бухгалтерскому учету “Доходы организации” ПБУ 9/99 (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н)	Об отражении в бухгалтерском учете комитента выручки от продажи имущества через комиссионера как дохода от обычных видов деятельности
абз. 2 п. 19 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99 (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н)	О списании комитентом стоимости реализованного комиссионером товара на дату признания выручки
ст. 997 ГК РФ	О праве комиссионера удержать с комитента причитающуюся ему по договору комиссии сумму
ст. 1001 ГК РФ	О возмещении комиссионеру понесенных в ходе исполнения договора комиссии расходов
ст. 153 и 154 НК РФ	Об определении размера налогооблагаемой базы по НДС у комитента
п. 1 ст. 167 НК РФ	О моменте определения налоговой базы по НДС у комитента
Письма ФНС России от 28.02.2006 № ММ-6-03/202@ и от 17.01.2007 № 03-1-03/58@, Письмо Минфина России от 18.05.2007 № 03-07-08/120	О том, какой день принимать за дату отгрузки имущества комитента в целях обложения НДС
Письмо ФНС России от 28.02.2006 № ММ-6-03/202@	Об обязательстве комитента учитывать НДС в момент совершения предоплаты за будущую поставку товаров
п. 1 ст. 172 НК РФ	Требования к уплате “входного” НДС, после выполнения которых можно принять его сумму к вычету
п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ	Об условиях принятия к вычету НДС с вознаграждения комиссионера и с суммы компенсации его затрат при работе по договору комиссии
п. 1 ст. 248 НК РФ, п. 1 ст. 249 НК РФ	О принятии выручки от продажи товаров по комиссионному договору к обложению налогом на прибыль
п. 3 ст. 271 НК РФ	Об определении даты получения дохода комитентом в целях начисления налога на прибыль
абз. 5 ст. 316 НК РФ	О предоставлении комитенту извещения комиссионером в рамках 3 дней после окончания налогового периода
пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ	О дате признания расходов на реализацию товаров комитента с целью осуществления вычетов при уплате налога на прибыль

Типичные ошибки в учете у комитента

Ошибка №1. Бухгалтер комитента отразил приход денег по проведенной комиссионером сделке купли-продажи, указав не ту цену за единицу товара, за которую посредник его продал.

Бухгалтерские записи должны осуществляться после того, как от комиссионера будут получены документы, в которых отражена цена за товар, по которой фактически произошел расчет с закупщиком. Цены комиссионера и цены, указанные в бухгалтерских записях комитента, должны совпадать.

Ошибка №2. Комитент принял к вычету в числе затрат на продажу имущества сумму гонорара комиссионеру, но не вычел из налогооблагаемой базы сумму НДС с этой суммы.

НДС из суммы вознаграждения можно принять к вычету после зачета взаимных требований между нанимателем и нанятым посредником или после фактической оплаты его услуг.

Ошибка №3. Комитент не сохранил счета-фактуры, полученные им от посредника.

Счета-фактуры должны быть сохранены, поскольку НДС, начисленный на сумму гонорара за посреднические услуги и на суммы компенсаций затрат комиссионера, в дальнейшем могут быть учтены при расчете налогооблагаемой базы только при наличии счетов-фактур, как оснований для осуществления вычета.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. Обязан ли комитент на УСН “Доходы” учесть сумму комиссионного гонорара посредника в числе доходов, если комиссионер сам удержал заработанные им деньги за работу по комиссионному договору?

Комиссионное вознаграждение – доход компании, выполняющей посреднические услуги. У комитента на УСН “Доходы” сумма этого гонорара причисляется к затратам (и неважно, комитент платит деньги комиссионеру, или посредник сам удерживает заработанную им сумму из общих средств, причитающихся комитенту), которые могут быть учтены при расчете налогооблагаемой базы. А вот доходы комитента на сумму гонорара снижаться не будут, как и не снизятся они на сумму затрат по оплате услуг третьих лиц через посредника.

Вопрос №2. Как предпринимателю-комиссионеру на УСН “Доходы” грамотно зафиксировать передачу денег комитенту за реализованные товары, если посредник участвует в расчетах?

Комиссионеру стоит оформить кассовый документ строгой отчетности на выплату денег из кассы и расходный ордер. Если продавец является физлицом, то последнего будет достаточно, если он юрлицо или предприниматель, деньги могут быть перечислены на его р/с.

Вопрос №3. Комитент получает наличные деньги от посредника за проданное имущество и отчет о проделанной работе. Обязан ли комитент оформить кассовый чек?

Выплата посредником денег комитенту за реализованный товар не считается денежным расчетом в наличной форме, связанным с реализацией имущества комитентом, поэтому чек выдавать он не должен. А вот если комиссионер получит свой гонорар за работу по комиссионному соглашению в наличной форме, то это наличный расчет за его услуги, и посредник обязан выдать чек, отпечатанный кассовым аппаратом.